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掌上紙引未來
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中國的企業大部分存在兩套甚至三套四套的賬務，究其原因是什么呢？***從事多年的財務以及投行顧問工作，也輔導過多家企業掛牌或上市，總結得出以下原因。
內在
1）公司的管理層需要從各種方面了解企業；
2）會計單一賬務處理不能滿足公司的管理要求；
3）公司的財務在主觀意識上，對公司業務的誤解造成形成多套賬本；
4）財務對公司業務的介入較遲，通常是起“善后”的作用；
5）公司沒有建立全面預算管理。
外在
1）國內的稅負偏高，企業不知道如何進行籌劃，降低稅負；
2）企業發展與政府管理部門、銀行有著千絲萬縷的關系，他們對企業的財務數據要求都不一樣，使得企業處于被動位置。
隨著公司法律法規的規范，野蠻生存的做法使得企業在發展過程中，涉稅風險和經營風險越來越高，迫使企業主動要求合規合法經營，企業在合并賬務成為了必須面對的難題。那么應該怎么處理呢？
首先，我們了解各種賬務存在的作用：為了應付稅務的稅務賬；為了企業內部管理使用的內部賬；為了海關的海關賬；為了貸款的銀行賬；為了各種資質的資質申請賬等。
處理這些賬務整合中，我們需要明確，要制定統一的會計核算標準；賬務難以處理的，可以采用電子表格為輔助。
要徹底解決賬務合并中的問題，就要從業務流程上進行。
***在輔導K公司整合多套賬務中，發現其同時存在著四五套不同作用的賬，企業存在著多種財務核算上的不規范。
企業的內外賬合并，特別在合并的期初，并不是簡單的內外相加或者全部采用內帳的數據，而是業務流和資金流的重塑。這時我們就要了解企業有幾方面的業務閉環，如：循環銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產與費用循環、籌資與投資循環等，這些環節充斥著企業的整個實體經營中，我們在合并的前，首先要統一一個核算標準，這樣才能統一一個業務流程，為企業的多賬合一，打下良好基礎。
一、銷售與收款循環是由同客戶交換商品或勞務，以及收到現金收入等有關業務活動組成的。
在賒銷方式下．銷售與收款業務流程主要有：處理客戶訂單，批準賒銷信用，發送貨物，開具銷售發票，記錄銷售與收款業務，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。
正常的程序：訂貨（訂貨單）-->銷售單（銷售單）-->批準賒銷-->發貨-->裝運（提貨單）-->開票（銷售發票）-->記帳。
典型的銷售與收款業務循環中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發運單，銷貨發票，產品價目表，貸項通知單，主營業務收人明細賬，應收賬款明細賬，客戶對賬單，銷貨退回及折讓日記賬或明細賬，收款憑證，現金和銀行存款日記賬，壞賬審批表。
K公司整改前的業務情況：一部分業務合法合規業務、一部分業務虛開發票、一部分業務不開發票等。
K公司整改前不規范的財務情況：K公司虛開發票部分在外賬記錄收入，內帳不做記錄；不開發票的部分，外賬沒有記錄，內帳作為為收入。其對應的業務流程：訂貨（訂貨單A）-->A不需要發票，開票給B-->銷售單（銷售單A）-->批準賒銷A-->發貨A-->裝運（提貨單A）-->開票（銷售發票B）-->記帳外賬B內帳A。
K企業財務工作中，不規范的資金流入情況：1）A企業付款,外賬就形成了對A企業的預收賬款，而且難以沖平；2）B企業付款,可以平賬。
整改思路：制定統一標準，還原業務真像，內帳也要按照會計準則進行會計核算。
1）針對第一種情況，這是需要將業務流程變為：訂貨（訂貨單B）-->開票給B-->銷售單（銷售單B）-->批準賒銷B->發貨B-->裝運（提貨單B）-->開票（銷售發票B）-->記帳外Ｂ內帳Ａ。A付款的時候，附上三方債權債務協議，可以沖減B的應收款。
特別注意：該處理只合適在外內帳合并調整中的特殊處理，絕對不可以在日常中經常使用。
2）針對第二種情況，把A視同居間人，B才是真正的客戶。
這是需要將業務流程變為：訂貨（訂貨單B）-->開票給B-->銷售單（銷售單B）-->批準賒銷B->發貨B-->裝運（提貨單B）-->開票（銷售發票B）-->記帳外帳B。
二、購貨與付款循環是企業資金周轉的關鍵環節，只有及時組織好資產的采購、驗收業務，才能保證生產、銷售業務的正常運行。
其業務活動：
1）編制請購單（倉庫或其它部門）；
2）根據請購物資進行授權審批，每張請購單必須經過主管人員簽字批準。；3）編制訂購單。采購部門對經過批準的請購單發出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職能要分離；
4）驗收商品，編制驗收單。驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞，驗收部門驗收后編制一式多聯，預先編號的驗收單，是支持資產或費用以及與采購有關的負債的“存在或發生”認定的重要憑證；
5）儲存已驗收的商品存貨；
6）編制付款憑單。
正常的程序：請購商品或勞務-->簽訂采購合同-->商品驗收-->儲存已驗收的商品-->編制付款憑證-->確認與記錄負債-->償付款項-->記錄現金及銀行存款的支出等。
K公司整改前的業務情況：一部分業務合法合規；一部分業務虛購發票
K公司整改前不規范的財務情況：
1）實際供應商A不提供發票，K企業的私人賬戶付款給A；
2）發票方B，K企業從公戶付款給B，B再把錢轉回K企業私戶。
K企業財務工作中，不規范的資金流出情況：
1）按發票，公戶付款A，A從私戶轉回Ｋ企業私戶；
2）直接從私戶付款Ｂ
整改思路：
1）從正規渠道采購，以能提供發票的供應商為優先對象，因為企業如果為此而再去采購發票的話，成本費用是一樣的，但涉稅風險更大；
２）對于虛開發票的公司，在內控設置上要確保錢最終要支付給實際供應商。
整改業務與資金流程：請購商品或勞務（Ａ）-->簽訂采購合同（B）-->商品驗收（B）-->儲存已驗收的商品（B）-->編制付款憑證（B）-->確認與記錄負債（B）-->償付款項（B）-->記錄現金及銀行存款的支出-->內帳記錄（Ａ）外賬記錄（Ｂ）等。這時B的錢轉出去，通過現金支付給A，平了A的賬。
三、生產與費用循環是由原材料轉化為產成品的有關活動組成。生產與費用循環是產品制造企業特有的環節，該循環的交易是指從領料生產到加工、銷售產成品時結束。該循環的起點即生產領用材料是和購貨與付款循環銜接，而該循環的終點銷售產成品又與銷售與收款循環銜接。
該循環所涉及的主要業務活動包括：計劃和安排生產，發出原材料，生產產品，核算生產成本，核算在產品，儲存產成品，記錄存貨等。各主要業務活動之間的關系如下圖所示。上述業務活動通常涉及以下部門：生產計劃部門、倉庫、生產部門、人事部門、會計部門等。
K公司的實際情況：存在大量的賬外庫存，在實際盤點中，出現賬實不符。
整改思路：通過現銷處理賬外存貨，保證公司賬外有足夠的資金。
關于財務成本的處理方法可以瀏覽公共號梧桐樹下的《成本分析與費用控制技巧》
四、籌資與投資循環是由籌資活動和投資活動的經濟業務所構成。籌資活動主要由借款交易和股東權益交易組成。投資活動主要由權益性投資交易和債權性投資交易組成。
籌資所涉及的主要業務活動：審批授權、簽訂合同或協議、獲得資金、計算應付利息或股利、償還本息或發放股利；投資所涉及的主要業務活動：審批授權、取得證券或其它投資證明、獲取投資收益、轉讓證券或回收其它投資。
K公司的實際情況：由于其已經成立多年，存在一些抽逃出資的情況，K公司的抽逃出資分兩種情況：
1）新公司出臺之前，公司注冊資金需要驗資；
2）新公司出臺之后，公司的出資只是認繳制。
整改思路：
1）屬于股東的抽逃出資的，需要追回，這時候體外形成的資金就可以使用了；2）認繳制下，由于認知上的錯誤，當時啟用了一個體外賬戶，但只用來過渡股東資金，一直沒有正式啟用。這時候，只需當做欠繳出資。
Ｋ公司的多賬合并是在財務為主導的情況下，在業務流、資金流、物流和票據流的統一，并不是簡單的內外相加。
***合并內外賬的思路：標準統一、全面規劃、內控規范、財務主導、管理不棄、合并消化。
多賬合并后得賬務處理后，對一些企業管理的釋疑。
1）合并后如果已經體現企業的全部實際經營情況，但企業的一些數據分析，會計說，無法處理，那怎么辦？
答：其實，這是內帳思維的錯誤思維導致，會計分錄體現企業經營管理的所有情況，在會計分錄無法處理的時候，可以考慮用電子表格處理。如：會計處理可能只是體現一個單位的余額，如果需要進行賬齡分析就需要啟動賬齡分析模塊或者用電子表格。
2）沒有了內帳，就無法進行財務分析？
答：企業公開的財務情況，只要是體現了公司的全部情況，通過公司特制的表格進行財務管理也是可以的。如：會計分錄在沒有啟用核算項的時候，難以對對部門和人員就進行分析，有些會計會強行處理，使得財務非常亂，這時候如果能用電子表格處理，會是工作難度降低。
3）只有一套賬企業的經營成本是否會增加？
答：肯定增加。首先，這是企業的規范過程，必須付出成本的；但能為企業減少涉稅風險，增加企業與資本市場接觸的機會。
總之，多賬的整合一個企業做大做強的必經過程，也是一個非常痛苦的過程。整合的過程是企業的業務流程、財務流程和管理流程的規范過程，從企業的發展角度是必須經過的。
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